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新政!企业所得税,100%扣除!又能少交税了!

3299 2022-09-14

       新政策来啦,又能少交税了,9月7日,由国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,会议中提出了四点减税政策,一起来了解一下吧。


新政!100%加计扣除


       9月7日,由国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,会议指出,企业是创新主体,要实施支持企业创新的阶段性减税政策。


会议中提出了四点减税政策:


1.对高校、职业院校和实训基地、医院、新型基础设施和中小微企业、个体工商户等设备购置与更新新增贷款,实施阶段性鼓励政策,中央财政贴息2.5个百分点,期限2年,申请贴息截至年底。


注:本年度12月31日前购置并要办理申请贴息。


2.今年第四季度,对高新技术企业购置设备的,允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除。


注:设备包含非研发设备,暂没有规定每台设备金额的上限!!


3.对现行按75%税前加计扣除研发费用的,统一提高到100%


       根据此前政策,在2018年1月1日至2023年12月31日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除。制造业企业和科技型中小企业享受研发费用企业所得税100%加计扣除。


       而根据本次国常会部署,研发费用企业所得税100%加计扣除政策范围将扩容至全部企业。


4.对企业出资科研机构等基础研究支出,税前全额扣除。


       实施阶段性减税政策支持创新,期限截至2022年年底。


加计扣除政策


研发费用加计扣除


【享受主体】
       除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

 

【优惠内容】
1. 2018年1月1日至2023年12月31日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的75%,在税前加计扣除。


2. 2018年1月1日至2023年12月31日期间,企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。


【享受条件】
1.企业应按照财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。


       企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。


2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。


3.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。


       无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除。


       委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。


       委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。


4.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。


5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。


6.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除。


制造业研发费100%加计扣除

【享受主体】
制造业企业


【优惠内容】
       自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


【享受条件】
1.上述所称制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T 4574-2017)确定,如国家有关部门更新《国民经济行业分类》,从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。


2.制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。


科技型中小企业研发费100%加计扣除


【享受主体】
科技型中小企业


【优惠内容】
       科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2022年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2022年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。


【享受条件】
1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)执行。


2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。


委托境外研发费用加计扣除


【享受主体】
       会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。


【优惠内容】
       委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。


【享受条件】
1.上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。


2.委托境外进行研发活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。


3.委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。


       以上就是本期的全部内容啦,想要了解更多企业小知识的朋友们,就来找企帮帮吧~

 

文章关键词: 国家高新技术企业

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